Planificación patrimonial en Madrid

Ese impuesto es estatal, no puede cederse a las comunidades autónomas y grava los patrimonios netos de más de tres millones de euros, con un mínimo exento de 700.000 euros y un primer tramo de la escala al cero por ciento (art. 3 de la Ley 38/2022). De su cuota se deduce lo pagado de verdad por Patrimonio. Por eso Madrid, desde el 1 de enero de 2023 y mientras el impuesto estatal siga vigente, sustituyó su bonificación por otra que solo descuenta la diferencia, si la hay, entre la cuota de Patrimonio y la del impuesto de solidaridad (disposición transitoria séptima del mismo texto refundido, añadida por la Ley 12/2023, de 15 de diciembre). Por encima del umbral se sigue pagando, y ese pago va en todo o en parte a la Comunidad de Madrid, a través de Patrimonio, en lugar de al Estado.

El impuesto nació para dos ejercicios. El Real Decreto-ley 8/2023 lo prorrogó «en tanto no se produzca la revisión de la tributación patrimonial» en la reforma de la financiación autonómica (disposición adicional quinta), sin fijar una fecha de fin.

Lo que decide la factura, en los dos impuestos, es qué parte del patrimonio está exenta, porque las exenciones del impuesto estatal son las de Patrimonio, incluida la de empresa familiar (art. 3.Cuatro de la Ley 38/2022). Lo que queda fuera —participaciones que no cumplen los requisitos, tesorería ociosa dentro de la sociedad, inmuebles que no están afectos a una actividad— tributa todos los años. Le hacemos ese cálculo con los datos del último ejercicio antes de proponer ningún cambio.

Para saber si un inmueble está afecto se aplican las reglas del IRPF, y en el alquiler la regla es concreta: solo hay actividad económica cuando para ordenarla se emplea al menos a una persona con contrato laboral y a jornada completa (art. 27.2 de la Ley 35/2006). Si los pisos o locales alquilados sin esa persona superan la mitad del activo que se computa durante más de 90 días del ejercicio, la sociedad queda del lado patrimonial.

De qué lado se esté decide dos impuestos a la vez. Del lado de la empresa familiar, las participaciones pueden quedar exentas en Patrimonio si además se tiene al menos el 5 % del capital, o el 20 % con el cónyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de segundo grado, y alguien de ese grupo ejerce funciones de dirección y cobra por ellas más de la mitad de sus rendimientos del trabajo y de actividades económicas (letras b y c del mismo artículo). De esa exención cuelga la reducción estatal del 95 % en Sucesiones y Donaciones (arts. 20.2.c y 20.6 de la Ley 29/1987, para la herencia y para la donación). La propia de Madrid, del 99 % desde la Ley 3/2026, de 30 de junio, exige también que la entidad no se dedique a gestionar un patrimonio, y no se suma a la estatal: se elige una. Del lado patrimonial no hay ni exención ni reducción.

La frontera tampoco es de todo o nada. La exención solo alcanza la parte del valor que corresponde a los activos afectos a la actividad, menos sus deudas (último párrafo del mismo apartado): la tesorería que lleva años sin moverse y el inmueble que nadie usa se quedan fuera aunque la sociedad cumpla. Es lo primero que comprobamos, con las cuentas y los contratos delante.

El régimen de empresa familiar, requisito por requisito

Trabajamos el relevo a la vez en la familia, con un protocolo familiar que fije las reglas de entrada, salida, retribución y gobierno; en la propiedad, con la estructura de tenencia y, cuando compensa, una sociedad holding familiar; y en la transmisión, con el impuesto calculado en cada escenario, donación en vida o herencia, y la reducción que corresponda. El resultado es un calendario por escrito: qué se firma este año, qué se corrige antes de transmitir y qué queda previsto para cuando haga falta. Con la notaría y con la entidad financiera de la familia nos coordinamos nosotros, sin sustituirlas.

Cuando el centro del patrimonio es una empresa familiar, el relevo afecta además a quién la dirige, y lo trabajamos como consultoría para la empresa familiar.

Consultoría para la empresa familiar y el relevo